BFH: Zinslose Ratenzahlung beim Grundstückskauf bleibt steuerfrei

Eheleute verkauften im Jahr 2021 ihr bebautes Grundstück an ihre Tochter. Der Kaufpreis sollte nicht auf einmal, sondern in monatlichen Raten gezahlt werden — und zwar ohne Zinsen. Die Tochter war finanziell nicht in der Lage, den Kaufpreis sofort zu begleichen oder eine Bankfinanzierung zu erhalten.

Die Eltern einigten sich daher mit ihr darauf, dass der Kaufpreis zinslos gestundet wird und jede Rate vollumfänglich auf den Kaufpreis angerechnet wird. Den Vorteil aus dem Zinsverzicht schenkten die Eltern der Tochter ausdrücklich.

Das Finanzamt sah das anders: Es rechnete die monatlichen Raten nach einer gesetzlichen Bewertungsmethode (§ 12 Abs. 3 BewG) in einen Tilgungsanteil und einen angeblichen Zinsanteil auf. Den so errechneten Zinsanteil behandelte es als steuerpflichtigen Kapitalertrag der Eltern und setzte Einkommensteuer fest.

Bislang vertrat der Bundesfinanzhof über Jahrzehnte hinweg die Auffassung, dass bei einem Grundstücksverkauf gegen zinslose Ratenzahlung der nominale Kaufpreis abgezinst und in einen Tilgungsanteil — den sogenannten Barwert — und einen Zinsanteil aufgeteilt werden muss.

Dieser rechnerisch ermittelte Zinsanteil wurde als steuerpflichtiges Entgelt für die Überlassung von Kapital behandelt, selbst dann, wenn die Vertragsparteien ausdrücklich vereinbart hatten, dass keine Zinsen geschuldet werden sollen.

Mit seinem Urteil vom 24. März 2026 (VIII R 30/24) hat der BFH diese Rechtsprechung ausdrücklich aufgegeben. Maßgeblich ist die zivilrechtliche Vereinbarung der Vertragsparteien: Wenn die Parteien vereinbart haben, dass jede Teilzahlung vollumfänglich auf den Kaufpreis angerechnet wird und die Stundung zinslos erfolgen soll, dann ist genau diese Vereinbarung auch der Besteuerung zugrunde zu legen.

Ein rechnerisch ermittelter Zinsanteil ist dann kein steuerpflichtiges Entgelt für eine Kapitalüberlassung. Der BFH stellte klar, dass die Bewertungsvorschrift des § 12 Abs. 3 BewG im Privatvermögen nicht dazu dienen kann, eine steuerpflichtige Zinseinkunft zu konstruieren, wenn die Vertragsparteien gar keine Zinsen vereinbart haben.

Der BFH hat zudem ausgeschlossen, dass die zinslose Stundung des Kaufpreises zu einer schenkungsteuerpflichtigen Zuwendung führt — weder in Bezug auf das Grundstück selbst noch hinsichtlich des Zinsverzichts.

Eine schenkungsteuerpflichtige Zuwendung setzt eine Vermögensverschiebung vom Geber an den Empfänger voraus. Durch die bloße Stundung der Kaufpreisforderung wird der Tochter aber keine Geldsumme aus dem Vermögen der Eltern zur Nutzung überlassen; die Stundung führt lediglich zu einer geringeren Belastung in ihrem Vermögen. An einer echten Vermögensverschiebung fehlt es daher.

Der BFH verneinte schließlich auch das Entstehen eines sogenannten Rückzahlungsgewinns. Da die Raten vereinbarungsgemäß keinen Zinsanteil enthalten und auch nicht zwangsweise aufgeteilt werden dürfen, sind die Teilzahlungen jeweils vollumfänglich mit den Anschaffungskosten der Forderung zu verrechnen. Ein steuerpflichtiger Gewinn entsteht auf diese Weise nicht.

Die Entscheidung ist von großer praktischer Bedeutung, insbesondere für Grundstücksübertragungen unter Familienangehörigen. Wer ein Grundstück oder einen anderen Vermögensgegenstand im Privatvermögen verkauft und dem Käufer den Kaufpreis zinslos in Raten stundet, muss keine Einkommensteuer auf einen rechnerisch ermittelten Zinsanteil befürchten — solange die Vereinbarung zivilrechtlich wirksam ist und keine steuerlichen Gestaltungsabsichten vorliegen.

Auch Schenkungsteuer fällt nicht an. Das Finanzamt kann die zivilrechtliche Vereinbarung nicht mehr durch eine rechnerische Aufteilung der Raten in Tilgungs- und Zinsanteile umgehen.